Аренды основных средств: условия договора, учет, проводки, амортизация

0
()

Аренда основных средств — распространенная форма использования имущества. Правильный учет операций по аренде позволит избежать налоговых рисков и штрафов. В статье рассмотрим особенности договора аренды, порядок учета и отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Существенные условия договора аренды основных средств

Договор аренды основных средств должен содержать следующие существенные условия:

  • Стороны договора — арендодатель и арендатор
  • Предмет договора — конкретное имущество, передаваемое в аренду
  • Срок аренды
  • Размер арендной платы и порядок внесения платежей
  • Обязанности сторон по содержанию имущества
  • Ответственность сторон

Отсутствие какого-либо из этих условий может привести к признанию договора незаключенным. Арендодатель обязан передать имущество арендатору по акту приема-передачи. Арендная плата может устанавливаться за весь срок аренды сразу или вноситься периодически.

Классификация аренды основных средств

Существует несколько оснований для классификации аренды основных средств:

  1. По сроку:
      Долгосрочная (свыше 1 года) Краткосрочная (до 1 года)
  2. По объему прав арендатора:
      Оперативная аренда — арендатор может эксплуатировать имущество Финансовая аренда — арендатор может амортизировать имущество
  3. По цели:
      Коммерческая аренда Некоммерческая аренда

Классификация влияет на порядок бухгалтерского и налогового учета аренды.

Особенности бухгалтерского учета у арендатора

Арендатор должен вести учет арендованных основных средств обособленно от собственных активов. Для этого используется забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Основные моменты учета:

  1. Признание арендованного имущества

    Объект принимается на счет 001 по стоимости, указанной в договоре.

  2. Отражение арендных платежей

    В зависимости от назначения аренды относятся на счета учета расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.

  3. Учет расходов на ремонт и модернизацию

    Отражаются как расходы текущего периода или увеличение стоимости собственных основных средств.

  4. Выкуп имущества

    Стоимость выкупа и арендные платежи учитываются как расходы на приобретение основных средств.

Рассмотрим примеры типовых проводок по учету аренды у арендатора:

Дт счета Кт счета Содержание операции
001 Принят к учету арендованный объект по договорной стоимости
20 76 Начислена арендная плата
91 76 Начислен НДС по арендной плате
68 91 Принят к вычету НДС по аренде

Таким образом, арендатор учитывает полученное в пользование имущество на забалансовом счете, а платежи по договору аренды – на соответствующих расходных счетах.

Работа с документами

Особенности бухгалтерского учета у арендодателя

Учет аренды у арендодателя зависит от того, является ли аренда основным видом его деятельности. Ключевые моменты:

  • Если аренда основной деятельностью, доходы и расходы учитываются на счете 90.
  • Если аренда не основная деятельность – используется счет 91.
  • Переданное в аренду имущество учитывается обособленно на счете 01 или 03.
  • Доход от аренды признается в момент оплаты арендатором.
Читайте также:  Что такое регистры бухгалтерского учета: пример

Рассмотрим пример проводок по учету доходов и расходов от аренды у арендодателя:

Дт счета Кт счета Содержание операции
51 91 Получен арендный платеж
91/2 68 Начислен НДС с арендного платежа
91 02 Начислена амортизация по сданному в аренду основному средству

Таким образом, арендодатель учитывает полученные платежи в составе доходов, а расходы по содержанию имущества – обособленно.

аренды основных средств позволяют эффективно использовать имеющиеся активы. Правильный учет арендных операций у арендатора и арендодателя является залогом их законности и обоснованности. Соблюдение методики бухгалтерского и налогового учета аренды снижает риски доначисления налогов и пеней.

Налоговый учет аренды у арендодателя

Помимо правил бухгалтерского учета арендодатель должен учитывать требования налогового законодательства. Ключевые моменты:

  • Налог на прибыль уплачивается с доходов от аренды.
  • НДС начисляется на сумму арендных платежей.
  • Арендованное имущество облагается налогом на имущество.

Для целей налога на прибыль доходы от аренды уменьшаются на сумму расходов, связанных с получением этого дохода. К таким расходам относятся амортизация, расходы на ремонт и содержание имущества.

Вид строительной техники на площадке

Налоговый учет аренды у арендатора

Особенности налогового учета аренды у арендатора:

  • Арендные платежи уменьшают налогооблагаемую прибыль.
  • НДС по арендной плате можно принять к вычету.
  • Амортизация по арендованным объектам не начисляется.

Чтобы принять арендную плату к вычету для целей налога на прибыль, необходимо соблюдение условий экономической обоснованности затрат.

Аренда основных средств: риски и спорные вопросы

Существуют типичные риски, возникающие при аренде основных средств:

  • Доначисление налогов из-за неправильного налогового учета
  • Непризнание арендных платежей в налоговом учете
  • Споры об экономической обоснованности размера платежей

Также часто возникают разногласия по поводу неотделимых улучшений арендованного имущества. Чтобы минимизировать риски, важно верно оформлять первичные документы и учитывать особенности аренды в учетной политике.

Рекомендации по ведению учета аренды основных средств

Чтобы избежать ошибок при учете аренды основных средств, рекомендуется:

  • Верно оформлять первичные документы по аренде
  • Закрепить особенности учета аренды в учетной политике
  • Вести раздельный учет по разным договорам аренды
  • Регулярно сверять расчеты с контрагентами
  • Планировать налоговую нагрузку заранее
Читайте также:  Заполнение ТОРГ-12: правила заполнения товарной накладной

Соблюдение этих рекомендаций позволит грамотно отражать арендные операции в учете и отчетности, избегая ошибок.

Особенности текущей аренды основных средств

Текущая аренда основных средств имеет свои особенности:

  • Заключается на срок до 1 года
  • Часто носит временный или сезонный характер
  • Предполагает оперативную аренду без перехода права собственности
  • Арендные платежи могут устанавливаться в фиксированном размере

При текущей аренде арендатор не получает значительных налоговых льгот. Однако такую аренду удобно использовать для краткосрочного использования дополнительных основных средств.

Аренда основных средств в рамках лизинговых отношений

Лизинговый договор также предполагает передачу имущества во временное пользование. Особенности лизинга:

  • Лизинговые платежи часто включают выкупную стоимость
  • Арендатор может начислять амортизацию по лизинговому имуществу
  • Лизинг — более длительная и дорогая аренда

По сути лизинг сочетает в себе элементы аренды и купли-продажи основных средств. Учет лизинга имеет свою специфику.

Риски предоставления имущества в безвозмездную аренду

Иногда компании передают основные средства в безвозмездную аренду. Риски:

  • Подозрение в необоснованной передаче активов
  • Невозможность принять арендные расходы для целей налога на прибыль
  • Утрата контроля над состоянием имущества

Поэтому безвозмездную аренду следует тщательно обосновывать и правильно оформлять.

Нюансы аренды зданий и сооружений

Аренда зданий и сооружений имеет особенности:

  • Высокие риски порчи имущества
  • Большие затраты на содержание
  • Необходимость текущего и капитального ремонта
  • Аренда часто на длительный срок

Поэтому при аренде недвижимости требуется тщательно прописывать обязанности сторон в договоре и контролировать их исполнение.

Особенности аренды оборудования

При аренде оборудования необходимо учитывать:

  • Техническое состояние и износ оборудования
  • Необходимость обучения персонала
  • Затраты на монтаж и пусконаладочные работы
  • Риск простоя из-за поломок

Желательно проводить техническую экспертизу оборудования перед заключением договора аренды, чтобы оценить его реальное состояние и определить потребность в ремонте.

Порядок амортизации арендованных основных средств

Амортизацию по арендованным объектам основных средств начисляет арендодатель как собственник. Исключение — финансовая аренда, когда амортизацию может начислять арендатор.

Порядок начисления амортизации:

  • Применяется тот же метод, который использовал арендодатель
  • Срок полезного использования не меняется
  • Амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости

Начисленная амортизация учитывается арендодателем в расходах от арендной деятельности.

Читайте также:  На какой счет относить госпошлину. Основные проводки в бухучете по госпошлине

Налогообложение прибыли от сдачи имущества в аренду

Прибыль от сдачи основных средств в аренду облагается налогом:

  • База — денежное выражение доходов от аренды
  • Ставка — 20% (для российских организаций)
  • Срок уплаты — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным

Налоговая база определяется как превышение доходов от аренды над расходами на содержание и эксплуатацию имущества.

Аудит операций по аренде основных средств

Аудит арендных операций проводится в целях:

  • Подтверждения полноты и своевременности отражения арендных платежей
  • Проверки правильности начисления амортизации
  • Анализа обоснованности величины арендной платы
  • Выявления рисков искажения отчетности

По результатам аудита составляется заключение и при необходимости вырабатываются рекомендации по совершенствованию учета.

Порядок инвентаризации арендованных основных средств

Инвентаризация арендованных объектов проводится:

  • Ежегодно перед составлением годовой отчетности
  • При смене материально-ответственных лиц
  • При выявлении фактов хищения, порчи имущества
  • В случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций

Инвентаризация проводится комиссией с участием представителей арендодателя и арендатора. Проверяется наличие, состояние и условия хранения арендованных объектов. Результаты инвентаризации оформляются актом.

Методы контроля использования арендованных основных средств

Для контроля использования арендованного имущества применяются:

  • Периодические инвентаризации
  • Сверка данных бухгалтерского и налогового учета
  • Мониторинг технического состояния объектов
  • Анализ эффективности использования арендованных основных средств

Контроль позволяет выявить недобросовестных арендаторов, предотвратить хищения и халатное отношение к имуществу.

Отражение аренды в бухгалтерской и налоговой отчетности

В отчетности арендованные основные средства отражаются:

  • В бухотчетности — на забалансовом счете 001 у арендатора
  • В налоговом учете — в регистрах учета доходов и расходов от аренды
  • В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Раскрытие информации должно быть достаточным для оценки влияния аренды на финансовое положение организации.

Применение МСФО к учету аренды основных средств

По МСФО (IFRS 16) учет аренды основан на концепции контроля, а не рисков и выгод. Особенности:

  • Активы и обязательства по договорам аренды отражаются в балансе арендатора
  • Актив амортизируется, обязательство погашается
  • Платежи делятся на проценты и погашение основного долга

Применение МСФО делает учет аренды более прозрачным для инвесторов.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка / 5. Количество оценок:

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.