Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя: определение, проводки, операции, организационно-правовые основы и платежи

0
(0)

Лизинг представляет собой особую форму инвестиционной деятельности компаний, при которой арендодатель (лизингодатель) передает во временное пользование арендатору (лизингополучателю) имущество за определенную плату и на оговоренный срок. При этом право собственности на переданное имущество сохраняется за лизингодателем. Лизингополучатель же получает возможность использовать это имущество в своей хозяйственной деятельности в течение действия договора лизинга.

Определение лизинга и основные понятия

Лизинг представляет собой специфическую форму инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель (арендодатель) передает лизингополучателю (арендатору) в пользование имущество за определенную плату и на определенный срок. При этом право собственности на переданное имущество остается у лизингодателя. Лизингополучатель же получает возможность использовать имущество в хозяйственных целях.

Основными участниками лизинговой сделки являются:

  • Лизингодатель — организация, приобретающая имущество и передающая его в лизинг;
  • Лизингополучатель — организация, получающая имущество в лизинг;
  • Продавец (поставщик) — организация, у которой лизингодатель приобретает имущество для передачи в лизинг.

Основными видами лизинга являются:

  • Оперативный лизинг — краткосрочная аренда имущества без перехода права собственности;
  • Финансовый лизинг — долгосрочная аренда с последующим выкупом имущества;
  • Возвратный лизинг — аренда имущества, ранее принадлежавшего арендатору.

«бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя» отличается в зависимости от вида лизинга и условий договора.

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет — операций у лизингополучателя

В бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются следующие операции:

  1. Получение имущества в лизинг — имущество принимается на баланс по договорной стоимости;
  2. Начисление амортизации — имущество амортизируется в течение срока действия договора лизинга;
  3. Уплата лизинговых платежей — относятся на расходы равномерно в течение срока договора.

В налоговом учете для расчета налога на прибыль используются те же правила, что и в бухучете.

Лизинг автомобилей бухгалтерский и налоговый учет

Если в лизинг передаются транспортные средства, то применяются следующие особенности учета:

  • Амортизация начисляется по ускоренным нормам — в первый год до 50% стоимости;
  • Возможно применение коэффициента ускорения до 3.

Это позволяет быстрее списать стоимость автомобилей на расходы для целей налогообложения.

Портрет бухгалтера, изучающего документы по договору лизинга.

Платежи и проводки по договору лизинга в бухучете

«договор лизинга бухгалтерский и налоговый учет» предусматривает следующие платежи лизингополучателя:

  • Первоначальный (авансовый) платеж;
  • Лизинговые платежи, включающие возмещение затрат лизингодателя и его доход;
  • Выкупная стоимость объекта лизинга по окончании договора.

Основные проводки в бухучете лизингополучателя:

  • Дт 08 — Кт 60 — Принят объект основных средств в лизинг;
  • Дт 20 — Кт 76 — Начислена амортизация по объекту лизинга;
  • Дт 91.2 — Кт 51 — Перечислен лизинговый платеж.
Читайте также:  Бухгалтерская справка: образец написания, руководство по заполнению и применению

«амортизация лизинг бухгалтерский и налоговый учет» начисляется в соответствии с принятой учетной политикой.

Организационно-правовые аспекты лизинга

Лизинг проводки в бухгалтерском и налоговом учете» определяются на основании нормативных документов:

  • Гражданский кодекс РФ;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)»;
  • ПБУ «Учет аренды»;
  • Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Соблюдение требований этих документов обязательно как для лизингодателя, так и лизингополучателя.

Когда мы берем оборудование в лизинг, бухгалтерский и налоговый учет имеет свои особенности, связанные с более длительными сроками использования и начислением амортизации. Бухгалтерский и налоговый учет операций по лизингу должен вестись раздельно по каждому договору для обеспечения достоверного отражения расходов и обязательств.

Таким образом, лизинг в бухгалтерском учете представляет собой комплекс взаимосвязанных процедур, позволяющих отразить все аспекты лизинговых операций. Бухгалтерский учет в лизинге автомобилей требует особого внимания в части правильного применения норм ускоренной амортизации.

Переговоры бизнесменов по условиям договора лизинга.

Документальное оформление лизинговых операций

Для оформления лизинговых операций используются типовые формы первичных учетных документов:

  • Договор лизинга;
  • Акт приема-передачи объекта лизинга;
  • Счет-фактура;
  • Платежное поручение на перечисление лизинговых платежей.

Кроме того, на основании договора лизинга лизингополучатель издает приказ о принятии объекта к учету. Первичные учетные документы должны содержать все реквизиты, предусмотренные законодательством.

Особенности лизинга оборудования

При лизинге оборудования необходимо учитывать:

  • Более длительные сроки полезного использования;
  • Повышенные требования к условиям эксплуатации и обслуживания;
  • Необходимость монтажа и пуско-наладочных работ;
  • Возможность модернизации и дооснащения.

Эти факторы влияют на расчет лизинговых платежей и график передачи оборудования лизингополучателю.

Лизинг авто: особенности учета

При лизинге авто у лизингополучателя возникают дополнительные расходы на:

  • ОСАГО и каско;
  • Техническое обслуживание и ремонт;
  • Горюче-смазочные материалы.

Эти затраты также необходимо учитывать для целей налогообложения.

Риски лизингополучателя

Основные риски лизингополучателя:

  • Непредвиденный рост лизинговых платежей;
  • Досрочное расторжение договора лизинга;
  • Поломки и простои арендованного имущества;
  • Необходимость дополнительных вложений в модернизацию.

Для минимизации рисков важно тщательно проработать условия договора лизинга.

Лизинг vs кредит: сравнение для лизингополучателя

По сравнению с банковским кредитом, лизинг имеет следующие преимущества:

  • Меньший объем начальных затрат;
  • Возможность приобрести дорогостоящие основные средства;
  • Гибкий график платежей.

Однако лизинг также имеет недостатки, такие как длительный срок договора и отсутствие права собственности на имущество.

Особенности бухучета лизинга недвижимости

При лизинге недвижимости, такой как здания или сооружения, необходимо учитывать:

  • Большой срок полезного использования объекта;
  • Значительную стоимость арендуемого имущества;
  • Риск несоответствия объекта обещанным характеристикам.
Читайте также:  Остаток лимита кассы: как рассчитать, формулы расчета и примеры

Это влияет на порядок начисления амортизации, страхование рисков и оформление акта приема-передачи объекта.

Налоговые риски лизингополучателя

Основные налоговые риски лизингополучателя:

  • Непризнание расходов по лизинговым платежам;
  • Доначисление налога на прибыль и НДС;
  • Неправильное применение амортизационной премии.

Для их минимизации следует тщательно соблюдать требования налогового законодательства.

Влияние инфляции на лизинговые платежи

При росте инфляции происходит обесценение денег. Это приводит к тому, что лизинговые платежи в текущих ценах растут.

Чтобы учесть инфляционные риски, в договор лизинга может быть включен порядок корректировки платежей.

Особенности лизинга импортного оборудования

При лизинге импортного оборудования возникают дополнительные валютные и таможенные риски, так как:

  • Платежи привязаны к иностранной валюте;
  • Требуется таможенное оформление.

Это влияет на размер и график лизинговых платежей лизингополучателя.

Бухучет лизинга при банкротстве лизингополучателя

Если лизингополучатель признан банкротом, лизингодатель имеет преимущественное право на возврат арендованного имущества.

В бухучете лизингополучателя необходимо отразить прекращение начисления амортизации и списание объекта лизинга с баланса.

Особенности лизинга транспортных средств

Лизинг транспортных средств, таких как автомобили или спецтехника, имеет ряд особенностей:

  • Более короткие сроки полезного использования;
  • Повышенный износ в процессе эксплуатации;
  • Необходимость регулярного техобслуживания и ремонта;
  • Обязательное страхование транспортных средств.

Это влияет на условия договора лизинга, лизинговые платежи и порядок возврата имущества лизингодателю.

Ведение раздельного учета по договорам лизинга

Для обеспечения достоверного учета лизинговых операций лизингополучатель должен вести раздельный аналитический учет:

  • По каждому договору лизинга;
  • По каждому объекту, полученному в лизинг;
  • По видам лизинговых платежей.

Это позволит получать отчетность в необходимых аналитических разрезах.

Проверка лизинговых операций аудиторами

Аудиторская проверка лизинга включает:

  • Анализ первичных документов и учетных регистров;
  • Контроль своевременности и полноты отражения операций;
  • Оценку обоснованности применяемых ставок амортизации;
  • Анализ налоговых рисков.

Выявленные нарушения в бухучете и налогообложении лизинга могут привести к доначислениям и штрафам.

Отражение лизинга в бухотчетности

В бухотчетности лизингополучателя подлежит раскрытию информация:

  • О наличии и движении арендованных основных средств;
  • О размере начисленной амортизации;
  • О суммах лизинговых платежей.

Эти данные важны для оценки финансового состояния и результатов деятельности организации.

Особенности учета лизинга в условиях инфляции

При инфляции для корректного отражения лизинговых операций необходимо:

  • Осуществлять переоценку основных средств;
  • Корректировать суммы амортизационных отчислений;
  • Уточнять остаточную стоимость объектов лизинга.

Это позволит избежать искажений в бухучете и отчетности.

Учет лизинга в условиях кризиса и санкций

В период экономического кризиса и действия санкций лизинговые операции усложняются из-за:

  • Сокращения инвестиционных возможностей;
  • Роста процентных ставок по кредитам;
  • Удорожания импортного оборудования.
Читайте также:  Как провести расчет экономической эффективности предложенных мероприятий?

В таких условиях важно грамотно отражать в учете изменение лизинговых платежей и оценку объектов лизинга.

Налоговые льготы при лизинге имущества

Лизингополучатель может применять следующие налоговые льготы:

  • Ускоренная амортизация основных средств;
  • Повышающий коэффициент амортизации;
  • Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

Это позволяет сократить налоговую нагрузку и стимулировать обновление основных фондов.

Аудит расчетов по лизинговым платежам

Аудиторские процедуры в отношении лизинговых платежей включают:

  • Проверку первичных документов и бухгалтерских проводок;
  • Контроль своевременности платежей;
  • Анализ обоснованности процентных ставок.

Это необходимо для подтверждения достоверности учета лизинговых расчетов.

Реструктуризация лизинговых платежей

При финансовых затруднениях лизингополучателя возможна реструктуризация платежей:

  • Изменение графика погашения;
  • Снижение размера платежей;
  • Отсрочка погашения задолженности.

Такая реструктуризация должна найти отражение в бухучете и отчетности.

Раскрытие информации о лизинге в отчетности

В бухотчетности лизингополучатель обязан раскрывать:

  • Сумму договорных обязательств по лизингу;
  • График лизинговых платежей;
  • Условия по выкупу арендованных объектов.

Это необходимо для полноты информации о финансовом состоянии организации.

Особенности лизинга импортного оборудования

При лизинге импортного оборудования возникают дополнительные особенности учета, связанные с:

  • Валютными рисками из-за привязки платежей к иностранной валюте;
  • Таможенным оформлением при ввозе оборудования;
  • Необходимостью монтажа и наладки иностранными специалистами.

Это влияет на порядок отражения в учете лизинговых платежей, расходов на таможенное оформление и валютную переоценку задолженности.

Особенности лизинга недвижимости

Лизинг недвижимости имеет особенности из-за:

  • Высокой стоимости объектов;
  • Длительных сроков полезного использования;
  • Сложности оценки текущего состояния объекта.

Поэтому требуется тщательная проработка графика лизинговых платежей и условий договора для минимизации рисков.

Отражение лизинга в налоговой отчетности

В налоговой отчетности по налогу на прибыль отражаются:

  • Суммы начисленной амортизации по объектам лизинга;
  • Величина лизинговых платежей как расход;
  • Суммы налоговых вычетов по лизингу.

Данные налогового учета должны соответствовать показателям бухгалтерского учета.

Риски досрочного расторжения договора лизинга

Досрочное расторжение договора лизинга влечет риски:

  • Необходимости возврата объекта лизинга;
  • Прекращения начисления амортизации по объекту;
  • Доначисления неустоек и штрафов.

Требуется тщательный анализ условий договора для минимизации негативных последствий.

Аудиторские процедуры при проверке лизинга

Основные аудиторские процедуры по лизингу:

  • Анализ первичных документов и проводок;
  • Проверка начисления амортизации;
  • Контроль отражения лизинга в отчетности.

Это необходимо для подтверждения достоверности бухучета и отчетности в части лизинговых операций.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка 0 / 5. Количество оценок: 0

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.