Денежные средства и эквиваленты денежных средств: значение понятия, структура и отображение в отчетности

0
()

Многим начинающим бухгалтерам не до конца ясно, что входит в понятие, которое мы разберем в статье, как оно характеризуется, как его отображать в бухгалтерской книге. Поэтому постараемся развернуто изобразить, что такое денежные средства и эквиваленты денежных средств. В заключение статьи также приведем алгоритм их представления в документах бухгалтерской отчетности.

Определение понятия

Денежные средства — это наличность, непосредственно находящаяся в кассе, а также хранящаяся на счетах «до востребования».

Эквиваленты денежных средств — это различные вложения, отличающиеся высокой ликвидностью. Они могут быть без проблем переведены в заранее ожидаемую денежную сумму. Стоимость их в ту или иную сторону при этом изменяется незначительно. По большей части это недолгосрочные инвестиции, которые возможно использовать не позже чем через три месяца со дня приобретения. Важно помнить о том, что денежные эквиваленты служат только для одной цели — уплаты краткосрочных обязательств.

денежные средства и эквиваленты денежных средств

И денежные средства, и эквиваленты денежных средств учитываются по нормативу «Отчет о движении денежного обеспечения».

Составляющие элементы

Посмотрим, что конкретно разбираемые понятия включают в себя. Денежными средствами и эквивалентами денежных средств являются:

  • Деньги, лежащие в кассе.
  • Наличность, находящаяся в пути. Сюда же относятся инкассированные финансы, которые еще не зачислены на расчетные счета в банке.
  • Средства на рублевых и валютных счетах, в любой момент доступные для использования.
  • Векселя (в том числе и банковские переводные), которые можно погасить не позже чем спустя 3 месяца после приобретения.
  • Депозиты «до востребования», а также те, что можно использовать не позже чем через 3 месяца.
  • Прочие ценные высоколиквидные акции, облигации и ценные бумаги, которые планируется реализовать не позднее чем в трехмесячный срок.
денежные средства и денежные эквиваленты

Овердрафты, которые следует погасить по первому требованию банка, входят в остаток денежных средств и денежных эквивалентов для написания отчета о движении последних.

Читайте также:  Разделительный баланс при реорганизации: особенности и форма

Ограниченные категории

Теперь о более частных категориях. Денежные средства и их эквиваленты могут обратиться в ограниченные в следующих случаях:

  • Если они находятся на счетах тех банков, у которых была отозвана лицензия.
  • Средства заблокированы или арестованы по требованию налоговой инспекции, как условие при судебном делопроизводстве и т. д.
  • Законодательство государства накладывает некоторые ограничения на их использование.
  • Договор кредита или займа подразумевает именно ограниченное использование.
  • Заключенное соглашение с банком ставит условием сохранение определенного остатка на счете. Средства, его составляющие, и будут относиться к ограниченным.
денежные средства и их эквиваленты

Все перечисленное исключается из числа денежных средств и эквивалентов денежных средств и добавляется к оборотным или внеоборотным активам.

Отчет о финансовом положении

Раскрываемые нами понятия прописываются в Отчете о финансовом положении отдельной строчкой. В примечаниях к нему указываются:

  • Составляющие денежных средств и эквивалентов денежных средств.
  • Информация об их остатках в зарубежной валюте.
  • Общая сумма ограниченных денежных средств и их эквивалентов. Дополнительно прописывается разъясняющий комментарий о причинах такого ограничения.
  • Взаимоувязка описываемых категорий в Отчете о движении средств и Отчете о финположении.
эквиваленты денежных средств это

Отчет о движении средств

Отчет о движении денег и их эквивалентов — это список расходов и доходов, который помогает согласовать между собой входящий и исходящий остаток денег и их эквивалентов на балансовом счету. Такой документ нужен для оценки финансовой структуры, изменения активов определенной организации, а также ее способности влиять на объемы финансовых потоков — входящего и исходящего трафика денежных средств и их эквивалентов.

Данные в Отчете представлены в трех масштабных разрезах:

  1. Операционная деятельность. Это то, что приносит компании прибыль, а также не относится к двум следующим категориям. Поступления здесь — доходы от продажи каких-либо наименований или оказания услуг. Расходы — расчеты с поставщиками, оплата труда работников и пр. Денежные потоки здесь идут либо от основной деятельности, либо от иной, но, безусловно, приносящей прибыль.
  2. Инвестиционная деятельность. Сюда относится приобретение и последующая реализация долгосрочных вложений. Согласно определению, они не относятся к эквивалентам денег (так как они не краткосрочные).
  3. Финансовая деятельность. Влияет на изменение размера и наполнения капитала компании, а также ее заемных средств. Денежные накопления в данной категории включают в себя поступления от выпуска различных видов акций, облигаций, займов, векселей, а также погашения заимствований.
эквивалентом денежных средств является

В отчетности денежные средства по финансовой и инвестиционной составляющей представляются прямым методом, а по операционной — косвенным.

Читайте также:  Ликвидационный баланс - это... Определение понятия, утверждение, форма и образец заполнения ликвидационного баланса

Отображение в документах

Денежные средства и их эквиваленты отображаются по строке 1250 следующим образом:

Д (дебет) по счету 50 «Касса»

+

Д по сч. 51 «Счета расчетные»

+

Д по сч. 52 «Счета валютные»

+

Д по сч. 55 «Спецсчета в банках» (сюда не включаются депозиты, которые нельзя отнести к денежным эквивалентам)

+

Д по сч. 57 «Деньги в пути»

+

Д по сч. 58 «Вложения»

+

Д по сч. 76 «Расчеты с заемщиками и дебиторами».

Денежные средства и их эквиваленты достаточно часто фигурируют в бухгалтерской отчетности. Основные их составляющие — это наличность на счетах и в кассе, а также ряд краткосрочных обязательств, которые возможно просто и быстро перевести в ожидаемую денежную сумму.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка / 5. Количество оценок:

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.