На какой счет относить госпошлину. Основные проводки в бухучете по госпошлине

0
()

Бухгалтер в современных условиях должен быть экспертом во многих областях. Один из актуальных вопросов, который приходится решать — как правильно отразить в учете государственную пошлину. Разберемся в тонкостях и нюансах, чтобы быть в тренде!

Что такое госпошлина и когда ее платят

Государственная пошлина — это обязательный сбор, который уплачивается при обращении в госорганы и к должностным лицам для совершения определенных юридически значимых действий. Такое определение дано в статье 333.16 Налогового кодекса РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны платить госпошлину в таких случаях:

  • регистрация компании, изменений в учредительные документы;
  • получение лицензий;
  • регистрация недвижимости и транспортных средств;
  • обращение в суды;
  • нотариальное заверение документов.

Физические лица также платят госпошлину при получении паспортов, регистрации брака, усыновлении и других действиях.

Ставки госпошлины установлены главой 25.3 НК РФ. В 2023 году они составляют от 300 до 250 000 рублей в зависимости от вида операции.

Какой счет использовать для учета госпошлины

Для учета госпошлины используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открывается отдельный субсчет «Государственная пошлина».

Особенности счета 68:

  • активно-пассивный;
  • при начислении госпошлины кредитуется, при оплате — дебетуется;
  • сальдо может быть дебетовым или кредитовым.

В некоторых случаях вместе со счетом 68 могут использоваться и другие счета бухучета.

Руки бухгалтера печатают в программе, много документов вокруг

Госпошлина в стоимости имущества: проводки

Если госпошлина уплачена в связи с приобретением имущества, то порядок отражения в учете зависит от того, оплачена она до или после принятия объекта к учету.

Если госпошлина уплачена до принятия имущества к учету, то она включается в его первоначальную стоимость. А если оплата произведена уже после принятия к учету, то госпошлина списывается на расходы.

Рассмотрим примеры проводок по основным средствам и нематериальным активам.

Госпошлина до принятия к учету ОС Дт 08 Кт 68
Госпошлина после принятия к учету ОС Дт 20 Кт 68
Госпошлина до принятия к учету НМА Дт 04 Кт 68
Госпошлина после принятия к учету НМА Дт 26 Кт 68
Читайте также:  Образец заполнения платёжной ведомости Т-53: инструкция заполнения бланка унифицированной формы

C 2022 года введены новые правила учета основных средств по ФСБУ 6/2020. Они в целом соответствуют прежнему порядку, но есть и отличия.

В налоговом учете госпошлина также увеличивает стоимость имущества, если уплачена до его приобретения. Иначе — включается в расходы.

Госпошлина в расходах компании

Если уплата госпошлины связана с основной деятельностью, то она относится на расходы по обычным видам деятельности.

Например, компания уплатила госпошлину за внесение изменений в устав. Проводка:

Дт 26 Кт 68 — начислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе

Госпошлина, не относящаяся к основной деятельности, списывается на прочие расходы. К примеру, пошлина за участие в судебном процессе:

Дт 91.2 Кт 68 — начислена госпошлина за подачу иска в суд

Для госучреждений предусмотрен особый порядок учета госпошлины в расходах.

Люди стоят в очереди, чтобы заплатить госпошлину

Госпошлина за лицензирование: 3 способа учета

Рассмотрим несколько вариантов отражения в учете госпошлины за получение лицензии, которые зависят от существенности суммы для компании.

1. Единовременное списание

Если сумма госпошлины несущественна, ее можно сразу же отнести на расходы по обычным видам деятельности:

Дт 26 Кт 68 — начислена госпошлина за лицензию

2. Отнесение на расходы будущих периодов

Крупные суммы госпошлины целесообразно распределить на несколько отчетных периодов:

Дт 97 Кт 68 — начислена госпошлина за лицензию
Дт 26 Кт 97 — списана на расходы часть госпошлины

3. Признание нематериальным активом

Если лицензия соответствует критериям ПБУ 14/2007, ее можно принять к учету в качестве НМА:

Дт 04 Кт 68 — принята к учету лицензия Дт 26 Кт 05 — начислена амортизация по лицензии

Каждый из способов имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор варианта учета нужно делать исходя из особенностей деятельности компании.

Читайте также:  Чистый объем продаж в балансе: строка. Объем продаж в балансе: как посчитать?

Оплата госпошлины наличными

Иногда возникает необходимость оплатить госпошлину наличными через представителя организации. Такие действия не противоречат законодательству, если приложить подтверждающие документы.

В частности, нужно предоставить доверенность на представителя и расходный кассовый ордер на выдачу денег.

Проводки по оплате госпошлины наличными:

Дт 71 Кт 50 — выданы деньги представителю под отчет Дт 26 Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины

Возврат госпошлины по решению суда

Если компания выиграла суд и госпошлина входила в состав судебных издержек, то ее можно вернуть.

Бухгалтерские проводки:

Дт 76 Кт 91.1 — начислен возврат госпошлины по решению суда Дт 51 Кт 76 — получен возврат госпошлины

Особенности налогового учета госпошлины

В целях налогообложения госпошлина относится к прочим расходам и учитывается по факту оплаты.

При упрощенной системе налогообложения признается только фактически уплаченная сумма госпошлины.

В отличие от бухучета, в налоговом учете нет отдельных правил для госучреждений.

Риски при учете госпошлины

Рассмотрим типичные ошибки, которые могут привести к штрафным санкциям.

Во-первых, это неправильный выбор счета бухучета для отражения операций с госпошлиной.

Во-вторых, ошибки в корреспонденции счетов, когда неверно определен дебетуемый или кредитуемый счет.

В-третьих, пропуск срока уплаты госпошлины влечет пени.

И наконец, риск возникает при неполном документальном оформлении операций с госпошлиной.

Какой счет относить госпошлину при разных ситуациях

Подведем итог, какой счет относить госпошлину в различных ситуациях:

  • в стоимость имущества, если уплачена до принятия к учету;
  • на расходы по основной деятельности;
  • на прочие расходы;
  • на расходы будущих периодов при существенной сумме.

Таким образом, бухгалтерский учет госпошлины имеет свои особенности в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации.

Различия в бухгалтерском и налоговом учете госпошлины

Хотя бухгалтерский и налоговый учет госпошлины в целом схожи, есть и некоторые различия.

Читайте также:  Начислены проценты по кредиту: проводка в бухгалтерии

В бухучете госпошлина отражается в момент возникновения обязательства по ее уплате. А в налоговом учете — только после фактической оплаты.

Кроме того, в налоговом учете нет специальных правил для госучреждений и особенностей по расходам будущих периодов.

Порядок заполнения платежного поручения на оплату госпошлины

Чтобы избежать ошибок, важно правильно заполнить платежное поручение на перечисление госпошлины. Рассмотрим основные реквизиты.

В поле «Получатель» указывается ИНН и КПП налогового органа, код бюджетной классификации. В назначении платежа указать номер и дату документа, который оплачивается.

Автоматизация учета госпошлины

Для минимизации ошибок имеет смысл автоматизировать учет операций с госпошлиной с помощью специальных бухгалтерских программ.

Они позволяют вводить типовые проводки, контролировать правильность заполнения реквизитов, отправлять отчетность в контролирующие органы.

Оптимизация расходов на уплату госпошлины

Есть несколько способов оптимизировать затраты на госпошлину:

  • Воспользоваться льготами для отдельных категорий плательщиков;
  • Получить отсрочку или рассрочку платежа;
  • Грамотно спланировать операции, чтобы снизить количество случаев уплаты.

Благодаря этому можно сократить нагрузку по уплате госпошлины на бизнес.

Неоднозначные ситуации с учетом госпошлины

Рассмотрим некоторые неоднозначные моменты, возникающие при учете госпошлины:

  • Разногласия по поводу отнесения затрат на основную деятельность или прочие расходы;
  • Сложности распределения крупных сумм госпошлины на несколько отчетных периодов;
  • Спорные ситуации при изменении правил учета госпошлины.

В таких случаях следует обращаться за разъяснениями в контролирующие органы, чтобы минимизировать риски доначисления налогов.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка / 5. Количество оценок:

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.