Мечтаете открыть собственный бизнес, но не знаете с чего начать? Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с учредителями — один из ключевых аспектов, о котором нужно позаботиться в самом начале пути. В нашей статье мы подробно разберем все нюансы такого учета. Узнайте, как правильно вести документацию и избежать типичных ошибок. Приступайте к чтению, и дерзайте открывать свой бизнес!
Использование счета 75 «Расчеты с учредителями»: назначение и субсчета
Для учета расчетов с учредителями в бухгалтерском учете используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Этот счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации.
К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:
- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
- 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
- 75-3 «Прочие расчеты с учредителями»
Рассмотрим назначение каждого из субсчетов подробнее.
Субсчет 75-1
На субсчете 75-1 учитываются расчеты по вкладам учредителей в уставный капитал организации. Например, при создании ООО на этом субсчете будет отражена сумма уставного капитала согласно учредительным документам и задолженность учредителей по вкладам.
Субсчет 75-2
Субсчет 75-2 предназначен для учета расчетов по выплате доходов учредителям — дивидендов, процентов и т.п. Здесь отражается начисление доходов, удержание налогов и фактические выплаты.
Субсчет 75-3
На субсчете 75-3 учитываются прочие или разовые расчеты с учредителями, не предусмотренные на других субсчетах. Например, погашение убытка организации за счет взносов учредителей.
Учет вкладов учредителей в уставный капитал
Рассмотрим, как учитываются в бухгалтерском учете вклады учредителей в уставный капитал организации.
- Начисление заявленного уставного капитала при создании организации:
Дебет 75-1 Кредит 80
- Поступление вклада в денежной форме:
Дебет 51 Кредит 75-1
- Поступление вклада в виде имущества:
Дебет счета имущества Кредит 75-1
Таким образом фиксируется сумма задолженности учредителей и ее последующее погашение. А в уставный капитал включается только фактически оплаченная часть.
Особенности расчетов по выплате доходов учредителям
Рассмотрим основные особенности учета расчетов по выплате доходов учредителям на субсчете 75-2.
- Начисление доходов:
Дебет 84 Кредит 75-2
- Удержание налога на доходы:
Дебет 75-2 Кредит 68
- Выплата доходов:
Дебет 75-2 Кредит 51
Важные моменты:
- доходы могут выплачиваться денежными средствами, имуществом, ценными бумагами;
- если учредитель работает в организации, доходы начисляются на счете 70;
- удерживается НДФЛ или налог на прибыль.
Таким образом обеспечивается правильный учет доходов учредителей и налогообложение этих выплат.
Рассмотрим особенности расчета налогов при выплате доходов и возврате имущества учредителям.
Налог на доходы физических лиц
При выплате дивидендов учредителям-физлицам удерживается НДФЛ по ставке 13% от всей суммы дохода.
Если учредитель — юридическое лицо, то удерживается налог на прибыль по налоговой ставке организации.
НДС
Выплата имущества учредителю облагается НДС, если это связано с его предпринимательской деятельностью. Ставка НДС — 20%.
Аналитический учет расчетов с учредителями
Аналитический учет ведется:
- по каждому учредителю
- по видам расчетов
- по датам и суммам расчетов
Это необходимо для получения отчетов по расчетам для конкретных учредителей и видов операций.
Отражение расчетов с учредителями в бухгалтерской отчетности
В бухгалтерском балансе расчеты с учредителями отражаются:
- В активе, если есть дебиторская задолженность учредителей
- В пассиве, если есть кредиторская задолженность перед учредителями
В отчете о финансовых результатах показываются:
- суммы начисленных доходов в пользу учредителей
- суммы удержанных налогов
Рассмотрим особенности расчетов государственных и муниципальных унитарных предприятий (ГУП и МУП) с учредителями.
Использование счета 75
ГУП и МУП применяют счет 75 «Расчеты с учредителями» для учета расчетов по имуществу, полученному от учредителя или переданного ему.
Субсчет 75-1
На этом субсчете учитываются расчеты по имуществу, полученному при создании предприятия или переданному в хозяйственное ведение и оперативное управление.
Отражение операций
Операции с имуществом учитываются стандартными проводками:
- Получение имущества от учредителя при создании предприятия
- Передача имущества учредителю при реорганизации
Бухгалтерский учет расчетов с учредителями в группе компаний
Если компания входит в состав группы из нескольких организаций, то в ее бухучете предусмотрены следующие особенности:
- Расчеты с другими компаниями группы учитываются обособленно
- Составляется сводная консолидированная отчетность
- Проводится элиминирование внутригрупповых оборотов
Это необходимо для исключения искажений показателей отчетности группы в целом.
Для правильной организации учета расчетов с учредителями рекомендуется следующее.
Разработать регламент и график документооборота
Четко определить сроки и ответственных за формирование первичных документов по расчетам с учредителями, проверку, обработку и передачу в бухгалтерию.
Автоматизировать процессы учета
Использовать специализированные бухгалтерские программы для автоматизации рутинных операций, снижения трудозатрат и риска ошибок.
Организовать раздельный учет по учредителям
Выделить отельные субсчета для учета расчетов с каждым учредителем в разрезе видов расчетов. Это упростит получение необходимых данных.
Регулярно сверять расчеты
Проводить сверку расчетов с учредителями для выявления и устранения расхождений, а также предупреждения ошибок и злоупотреблений.
Повышать квалификацию бухгалтеров
Обучать сотрудников бухгалтерии новациям в законодательстве, правилам учета, программному обеспечению — это поможет избежать ошибок.
Следование этим рекомендациям обеспечит прозрачность и корректность учета расчетов с учредителями в компании.
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки в учете расчетов с учредителями и способы их предотвращения.
Неверное отражение уставного капитала
Ошибки допускаются при отражении суммы уставного капитала, в результате завышается или занижается его размер в учете и отчетности.
Необходимо строго следовать учредительным документам и отражать точную сумму уставного капитала согласно им.
Неправильный учет налогов
Допускаются ошибки в определении объекта налогообложения, ставок налогов, сумм к удержанию при выплате доходов учредителям.
Следует постоянно отслеживать изменения в налоговом законодательстве, привлекать профессиональных налоговых консультантов.
Нарушение сроков выплат
Зачастую нарушаются сроки выплаты дивидендов и распределения прибыли, что влечет штрафы.
Необходим контроль со стороны руководства компании за соблюдением установленных законодательством сроков.
Знание типичных ошибок и внедрение системы внутреннего контроля позволит избежать искажений в учете расчетов с учредителями.