Обеспечение уплаты таможенных платежей: способы и расчет суммы

0
()

Таможенные платежи — это довольно большая категория поступлений в госбюджет. В Российской Федерации, участнице Таможенного Союза, они регулируются законодательным актом, общим для всех стран-членов ТС, — Таможенным кодексом (сокращенно — ТК). Отдельно в нем рассматривается такой вопрос, как обеспечение уплаты таможенных платежей. В статье мы разберем, что под ними подразумевается, каков порядок, конкретные сроки уплаты данных взносов, как производится их расчет. Детально рассмотрим существующие варианты обеспечения уплаты.

Таможенные пошлины

Основные таможенные платежи в РФ — это соответствующие сборы, пошлины и налоги.

Таможенные пошлины — это обязательная плата, взимаемая таможенными органами за перемещение различных товаров через границу. Уплата такого взноса является обязательным условием импорта/экспорта продукции. Она обеспечивается мерами госпринуждения.

Таможенные пошлины разделяются на несколько категорий:

  • По цели сбора: фискальные и протекционистские.
  • По объекту обложения: ввозные (это таможенные пошлины на ввоз товаров на территорию РФ), транзитные, вывозные.
  • По способу исчисления ставок: адвалорные, смешанные, специфические.
  • По происхождению: автономные и договорные.
  • По государству происхождения: генеральные, преференциальные, минимальные.

Существует и отдельная группа специальных таможенных пошлин:

  • Защитные.
  • Антидемпинговые.
  • Карательные.
  • Сезонные.
  • Компенсационные.
расчет таможенных платежей

Таможенные сборы

Следующее определение (ТК ТС, ст. 72). Таможенные сборы — это обязательные денежные платежи, которые собираются таможенным органом за совершение действий, что связаны с выпуском продукции, сопровождением данных товаров и совершением иных действий, предусмотренных ТК или законодательствами стран-участниц ТС.

Также в Кодексе сказано следующее:

  • Как виды, так и ставки подобных сборов устанавливаются законодательствами членов ТС.
  • Размер таких сборов не может превышать примерную величину затрат таможенных структур за совершение действий, за которые предполагается подобный платеж.

Что уплачивается?

Взыскание таможенных платежей происходит и с экспортеров, и с импортеров. Рассмотрим, что каждый из них уплачивает конкретно.

Импортеры за ввозимую продукцию:

  • Ввозная пошлина.
  • Таможенные сборы.
  • НДС (в случае если он не нулевой).
  • Акциз (касательно подакцизной продукции).

Экспортеры за вывозимую продукцию:

  • Сбор за оформление.
  • Вывозная пошлина (только для категорий товаров, облагаемых данными платежами).

Чтобы рассчитать и оформить все вышеперечисленное, можно обратиться к услугам таможенных брокеров. Но все необходимые процедуры реально произвести и самостоятельно.

обеспечение уплаты таможенных платежей

Сроки и порядок

А теперь разберем детально порядок и сроки уплаты таможенных платежей (ст. 329 ТК). Что касается импорта (ввоза), то установлено следующее:

  • При ввозе в таможенную зону РФ товаров, пошлины и прочие полагающиеся сборы за них должны быть уплачены в день подачи декларации. В том случае, когда этот документ не был подан в срок, период уплаты подобных платежей исчисляется со дня истечения срока его подачи.
  • В случае предварительного декларирования ввозимой продукции таможенные взносы, налоги должны уплачиваться не позже даты выпуска таких товаров.
  • Если подается периодическая декларация, то полагающиеся платежи по ней уплачиваются в течение 15 дней с момента прибытия продукции на территорию РФ или с даты завершения внутреннего транзита. Это действует для случаев, когда декларирование продукции происходит не в точке ее прибытия.
  • При выпуске каких-либо товаров до подачи декларации таможенные платежи уплачиваются не позднее 15 дней с даты предъявления (данных товаров) в таможенном органе в месте их прибытия в зону РФ. В случае когда декларирование происходит не в точке прибытия на территорию РФ — не позднее 15 дней с момента завершения таможенного внутрироссийского транзита.
Читайте также:  В каком случае налог на доходы составляет 13 %?

Теперь положения законодательства касательно вывозимых (экспортируемых) товаров с таможенной территории Таможенного Союза (РФ, Казахстан, Беларусь):

  • При вывозе продукции пошлины должны уплачиваться не позднее той даты, в которую была подана декларация.
  • При законодательных изменениях таможенных режимов соответствующие пошлины и налоги уплачиваются не позднее дня, заключительного для корректируемого режима.
услуги таможенного брокера

Алгоритм расчета

Если вы не хотите обращаться к услугам таможенных брокеров, то можно воспользоваться следующей инструкцией расчетов:

  1. Определить страну изготовления, происхождения товара.
  2. Найти код продукции в ТН ВЭД.
  3. Определить ставку полагающейся пошлины: адвалорная (определенный процент от таможенной цены товара), специфическая (конкретная денежная величина в отношении единицы товара), комбинированная.
  4. Определите, является ли товар подакцизным. Список представлен в ст. 193 НК РФ. Основные категории в нем — алкоголь, табак, автомобили. Обратите внимание, что акцизы уплачиваются только с импорта.
  5. НДС. При вывозе продукции за границу НДС не начисляется. Этот налог уплачивается лишь в отношении импорта. Здесь три категории: НДС в полном объеме, льготная ставка (перечень — в п. 2. ст. 164 НК) нулевая ставка (только в отношении высокотехнологичного оборудования, чей список утверждается Министерством промышленности и торговли РФ).
  6. Сбор за оформление. Минимальная сумма — 500 рублей, максимальная — 10 000 рублей. Это фиксированный платеж, зависящий от таможенной стоимости продукции.
  7. Сбор за сопровождение. Для таких случаев оформляется и обеспечение таможенного транзита. Здесь имеется в виду перемещение товаров по стране под контролем таможенного перевозчика. Стоимость подобных услуг: 2000-6000 рублей.
  8. Сбор за таможенное хранение груза. Если это обычный склад, то величина сбора — 1 руб./100 кг груза. Если специализированный, то стоимость увеличивается в два раза.

После того как вы определите все эти величины, их останется только подставить в соответствующие графы калькулятора.

обеспечение таможенного транзита

Расчет с помощью калькулятора

Что касается расчета таможенных платежей, легче всего его производить, обратившись к таможенным онлайн-калькуляторам. Такие полезные опции предлагает немалое количество интернет-порталов. По большей части, они бесплатны.

Для примерного подсчета полагающихся платежей можно воспользоваться упрощенным вариантом калькулятора. Тут нужно ввести следующее:

  • Стоимость продукции.
  • Валюта.
  • Ставка пошлины (по коду ТН ВЭД товара).
  • Ставка НДС.

Для более точного расчета таможенных платежей можно воспользоваться услугами профессионального, расширенного таможенного калькулятора с такими позициями:

  • Указание валюты.
  • Код изделия, продукта по ТН ВЭД.
  • Страна-контрагент.
  • Страна происхождения продукции.
  • Стоимость партии.
  • Количество товара.
  • Стоимость единицы продукции.

Что такое обеспечение?

Обеспечение уплаты таможенных платежей (по ТК ТС) — выпуск продукции с таможни без факта оплаты данных взносов, но с дачей определенных гарантий декларантом.

Все случаи применения подобного обеспечения допустимо разделить на группы: безусловные и исключительные.

уклонение от уплаты таможенных платежей

Безусловное обеспечение

Что касается безусловного обеспечения уплаты таможенных платежей, то оно используется при двух режимах внешнеэкономической деятельности — таможенном транзите и переработке вне таможенной зоны. Но зачем оно необходимо здесь? В идеале, при транзите и переработке за границей такие платежи не должны взиматься. Однако подобным способом государства хотят обезопаситься от некоторых недобросовестных участников ВЭД.

Читайте также:  Налоговый вычет: сроки выплаты после подачи заявления и особенности

Дело в том, что для некоторых из них транзит и переработка — это всего лишь «прикрытие». Под ним скрывают беспошлинный экспорт и импорт. Так товары «застревают» в РФ во время транзита. А отправленные на переработку за рубеж нередко остаются за границей насовсем.

Исключительное обеспечение

Исключительное обеспечение оплаты таможенных платежей — это лишь отдельно взятые инциденты. Они могут быть связаны с межгосударственными временными договоренностями, форс-мажорными ситуациями, переходными режимами и проч. Это и случаи, когда субъекты внеэкономической деятельности и таможенная система не могут договориться в строго отведенные сроки однозначно, какая величина таможенного платежа полагается. В каких-то случаях они помогают обезопаситься от уклонения от уплаты таможенных платежей.

Все исключительные случаи здесь можно разделить на следующие категории:

  • Изменение периодов оплаты таможенных платежей.
  • Выпуск продукции с последующими экспертизами.
  • Выпуск товаров, относящихся к категории «условно выпущенные».
  • Прочие случаи.

Отдельным пунктом тут выделяется таможенное обеспечение для тех объектов хозяйствования, что заняты именно таможенной деятельностью:

  • Владельцы СВХ.
  • Экономические операторы.
  • Собственники таможенных складов.
  • Таможенные представители.
  • Таможенные перевозчики и проч.
способы обеспечения уплаты таможенных платежей

Что такое ГТО?

ГТО в данном случае — генеральное таможенное обеспечение. Или генеральное обеспечение таможенных платежей. Применимо для тех случаев, когда субъекты ВЭД намерены длительное время работать в режиме, не функционирующем без таможенного обеспечения. Или же покрыть определенным типом деятельности большие территории, связанные с привлечением нескольких таможенных структур.

ГТО выступает в своем роде абонементом, который подтверждается одним таможенным органом и в дальнейшем признается всеми остальными, что задействованы по схеме поставок. Он актуален ограниченный промежуток времени на определенной территории.

В ГТО указывается следующее:

  • Сведения о таможенном органе-принципиале (выдавшем документ и подтвердившем обеспечение).
  • Информация о самом субъекте ВЭД.
  • Величина обеспечения.
  • Срок действия ГТО.
  • Перечень операций на таможне, которыми покрывается данное обеспечение.

Размеры обеспечения

По ТК ТС обеспечение вводится для страхования от уклонения от уплаты таможенных платежей. Его размер в отношении безусловных случаев учитывается по кодам из ТН ВЭД (без учета льгот и преференций).

Представим самые распространенные случаи:

  • При таможенном транзите. Полное обеспечение таможенной пошлины и НДС, обязательных при ввозе подобного товара в таможенную зону.
  • При вывозе для переработки. Полное обеспечение экспортной пошлины (если она применима для данной продукции).
  • В отношении продукции, подакцизной на территории РФ. Определенные фиксированные суммы, установленные законодательством.

Различные способы

На территории Таможенного Союза действуют способы обеспечения уплаты таможенных платежей:

  • Банковские гарантии.
  • Залог имущества.
  • Поручительство.

Разберем их особенности далее подробно.

взыскание таможенных платежей

Залог

Обеспечение таможенных платежей уже по своей сути выступает залогом. Объект ВЭД тут является залогодателем, а таможенная структура — залогодержателем. Также к этим деловым отношениям может быть привлечена и третья сторона — поручители.

Читайте также:  Подоходный налог во Франции: особенности

Залог имущества в данном случае оформляется в форме договора между декларантом и таможенным органом. В качестве залога нельзя использовать следующее:

  • Имущество, что было заложено ранее.
  • Имущество, которое находится за границами России.
  • Скоропортящуюся продукцию.
  • Продукцию и конкретные объекты энергетической промышленности.

Банковские гарантии

Как ясно из названия, гарантии в данном случае предоставляются банковскими организациями, а также иными страховыми, кредитными компаниями, которые обязательно должны быть включены в Реестр таможенных гарантов.

В течение 3 рабочих дней таможенная система обязана проверить данную гарантию, а затем подтвердить или отклонить ее.

Основанием для отказа выступает обычно следующее: неправильное оформление документации, превышение лимита суммы гаранта.

Поручительство

Смысл поручительства в данном случае родственен смыслу банковской гарантии. Отличия всего два:

  • Поручитель не включается в Реестр таможенных гарантов.
  • Срок рассмотрения заявки на обеспечение платежа таможенными органами — 15 дней, а не 3.

Чтобы таможня одобрила поручителя, ему необходимо отправить предложение о своей кандидатуре. К нему прилагается трехсторонний договор поручительства. Или же двусторонний договор с приложением согласия декларанта принять данное поручительство.

Важный момент: желание поручителя стать гарантом в данном случае обязательно должно подкрепляться банковской гарантией.

Внесение залога

После того как сумма залога будет отправлена, необходимо получить таможенную расписку. Она потребуется для получения гарантии в каком-либо конкретном таможенном органе.

При возникновении или частичных, или полных обязательств по гарантии станут возможными следующие движения денежных средств:

  • Сумма налогов и пошлин будет вычтена из внесенной суммы залога и зачислена для уплаты таможенных платежей. Оставшиеся средства по истечении периода обязательств возвращаются плательщику. Могут быть засчитаны и в счет будущих операций.
  • Сумма пошлин и налогов будет отдельно внесена плательщиком. Поэтому в таком случае залог возвращается ему во всем объеме. Иной случай — он в полном объеме будет засчитан в счет будущих операций.

Денежный залог, как видно отсюда, является самым простым методом получения таможенного обеспечения. Но он выгоден только в случае, если суммы небольшие. Если субъект ВЭД уверен, что из залога не будут удержаны суммы налогов и пошлин, ему удобнее воспользоваться безденежной формой обеспечения. Это выгодно для него прежде всего тем, что сравнительно большие суммы не будут заморожены на счетах таможенных органов.

Чтобы у таможенной системы не появились основания для увеличения суммы обеспечения, субъекту ВЭД нужно заранее подготовить всю нужную информацию по своему товару, а также согласовать коды ТН ВЭД в региональном отделении таможни.

Таким образом, обеспечение таможенных платежей — это способ страхования от недобросовестных субъектов ВЭД, которые скрывают под транзитом и отправкой товара на переработку за границу беспошлинный экспорт и импорт. Способов обеспечения сегодня три — залог, гарантия от банка и поручительство. Сумма тут рассчитывается по коду товаров ТН ВЭД.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка / 5. Количество оценок:

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.