Определение понятий налогов и сборов в Налоговом кодексе России

0
(0)

Налоги и сборы затрагивают интересы каждого человека и организации. Понимание этих базовых терминов поможет грамотно исполнять обязанности и защищать права. Давайте разберемся в тонкостях определений налогов и сборов по российскому законодательству.

История возникновения понятий «налог» и «сбор» в российском законодательстве

Налогообложение на Руси зародилось еще во времена Киевской Руси в IX-XII веках. Сбор дани со славянских и финно-угорских племен в пользу князей и дружинников можно считать прообразом налогов.

В Московском государстве XIV-XVII веков формируется система прямого обложения землевладельцев и крестьян в виде податей. Появляются термины «дань», «оброк», «подушная подать».

В Российской империи XVIII-XIX веков взимались многочисленные подати и пошлины, закрепленные в законах того времени. Например, подушная подать, земские и городские сборы, таможенные пошлины.

После 1917 года советская власть ввела новые формы изъятия средств в бюджет, использовав термины «налог» и «сбор». Эти понятия закреплялись в декретах, постановлениях и положениях тех лет.

В 1990-х годах с переходом к рыночной экономике потребовалась масштабная налоговая реформа. В 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса РФ, закрепившая основные определения.

Налоговый кодекс РФ как основной источник определений

Понятие налогов и сборов содержится в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот федеральный закон состоит из двух частей, принятых в 1998 и 2000 годах. НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения на территории РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из этого определения можно выделить 4 ключевых признака налога:

  • Обязательность
  • Безвозмездность
  • Отчуждение собственности
  • Целевое использование

Что касается сбора, то в НК РФ дано следующее определение:

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Для сбора характерны следующие 8 признаков:

  1. Обязательность
  2. Взнос
  3. Условие для юридически значимого действия
  4. Лицензирование
  5. Разрешение
  6. Фиксированная сумма
  7. Территориальная привязка
  8. Связь с предпринимательской деятельностью
Читайте также:  Как узнать систему налогообложении ООО по ИНН: 4 способа

Из приведенных определений видно, что налог и сбор имеют общие черты, но и существенные различия. Давайте сравним эти понятия по основным критериям:

Критерий Налог Сбор
Обязательность Да Да
Безвозмездность Да Нет
Связь с услугой Нет Да
Размер платежа Переменный Фиксированный

Понятие налогов и сборов регулируется комплексом законодательных и подзаконных актов. Высшую юридическую силу имеет Налоговый кодекс РФ. Затем идут федеральные, региональные и местные законы о конкретных налогах и сборах.

Классификация налогов

Понятие налогов и сборов можно классифицировать по разным критериям. Это помогает глубже разобраться в их сущности и назначении.

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги уплачиваются непосредственно из дохода или прибыли налогоплательщика. Например, НДФЛ или налог на прибыль организаций. Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, их оплачивает конечный потребитель. К таким относится НДС.

По характеру воздействия различают регулирующие и фискальные налоги. Первые призваны стимулировать или сдерживать определенные виды деятельности. Вторые направлены на пополнение бюджета.

По назначению бывают общие налоги, распространяющиеся на всех налогоплательщиков, и специальные — для отдельных отраслей или групп компаний. Например, налог на добычу полезных ископаемых.

Еще один важный критерий классификации налогов — по уровню установления. Согласно НК РФ, они подразделяются на федеральные, региональные и местные. Это определяет, какой орган власти имеет полномочия устанавливать ставки и порядок уплаты конкретного налога.

Портрет бухгалтера за работой

Функции и значение налогов

Налоги выполняют в государстве и обществе важные функции. В первую очередь, фискальную. Они обеспечивают наполнение бюджетов всех уровней, финансирование государственных расходов.

Еще одна ключевая функция — регулирующая. С помощью налоговых ставок и льгот государство может стимулировать нужные ему сферы экономики или, наоборот, сдерживать нежелательные.

Налоги выполняют и контрольную функцию. Анализ поступлений позволяет оценить экономическое состояние отраслей и регионов. Не стоит забывать о социальной роли налогов. Их перераспределение направлено на поддержку малообеспеченных и иных уязвимых слоев общества.

Читайте также:  Имущественный вычет при строительстве дома: документы, разъяснения

Иногда выделяют также дестимулирующую функцию, например для экологических налогов, призванных сдерживать вредные виды деятельности.

Структура и элементы налога

Каждый налог имеет определенную структуру и состав элементов. Это позволяет четко регламентировать порядок исчисления и уплаты.

К основным элементам налога относят:

  • Плательщиков
  • Объект налогообложения
  • Налоговую базу
  • Налоговую ставку
  • Налоговый период
  • Порядок исчисления
  • Порядок и сроки уплаты

К факультативным элементам можно отнести налоговые льготы и ответственность за нарушение законодательства. А дополнительными являются предмет, масштаб, единица налогообложения.

Важная характеристика налога — его источник уплаты. Это может быть либо прибыль налогоплательщика, либо его капитал. Первое предпочтительнее, чтобы не подрывать бизнес.

Оживленная городская улица в сумерках

Сроки уплаты налогов

Для корректного администрирования налогов большое значение имеют установленные сроки их уплаты. В Налоговом кодексе РФ единого срока для всех налогов не установлено.

Конкретные даты и периоды определяются отдельно в законах о каждом налоге. Для федеральных налогов — на уровне НК РФ, региональных — законами субъектов РФ, местных — нормативными актами муниципальных образований.

Например, НДС уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа следующего месяца. А транспортный налог — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Система налогообложения в РФ

Понятие налогов и сборов образуют в Российской Федерации единую систему, закрепленную в законодательстве. Она включает в себя все действующие на данный момент налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом.

Система налогообложения отражает уровень экономического развития государства. Ее основополагающие принципы:

  • Законность введения налогов
  • Равенство налогообложения
  • Удобство и экономичность взимания налогов
  • Экономическая обоснованность налогов

Соблюдение этих принципов имеет большое значение для построения справедливой и эффективной налоговой системы.

Определение и виды сборов

Помимо налогов, важную роль в формировании бюджетов играют сборы. Их определение также дано в статье 8 НК РФ:

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Как и налоги, сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Примером федерального сбора служит государственная пошлина.

Читайте также:  ОКВЭД, образование, коды с расшифровкой

Государственная пошлина

Государственная пошлина — это сбор, взимаемый при обращении в госорганы за совершением юридически значимых действий и выдачей документов. Ее порядок регулируется главой 25.3 НК РФ.

Госпошлина уплачивается как физическими, так и юридическими лицами. К юридически значимым действиям относится:

  • Рассмотрение дел в судах
  • Регистрационные действия
  • Выдача разрешений и лицензий
  • Консульские действия

Размеры госпошлины строго фиксированы. Например, за регистрацию ООО — 4 тыс. рублей, ИП — 800 рублей. Есть льготные категории граждан, освобожденные от уплаты.

Значение сборов

Хотя доля сборов в доходах бюджета невелика, их роль трудно переоценить. Во-первых, они являются платой за конкретные действия и услуги госорганов. Во-вторых, некоторые сборы регулируют определенные виды деятельности. Например, утилизационный сбор стимулирует переработку отходов.

В-третьих, поступления от сборов «привязаны» к конкретным территориям и не перераспределяются в другие регионы. Таким образом, сборы — это целевые и справедливые платежи, выполняющие важные фискальные и регулятивные функции.

Система сборов в России

Все действующие сборы в совокупности образуют единую систему сборов Российской Федерации. Она тесно взаимосвязана с системой налогообложения и также закреплена в Налоговом кодексе.

Состав сборов может меняться. Например, в разные годы вводились и отменялись отчисления на нужды образовательных учреждений.

Главное, чтобы любые изменения в системе сборов строго соответствовали законодательству и принципам справедливости.

Налоги и сборы в публично-правовых отношениях

Уплата налогов и сборов является важной составляющей публично-правовых отношений в государстве. Эти платежи обеспечивают реализацию конституционных прав граждан:

  • На бесплатное образование и медицину
  • На социальное обеспечение
  • На жилищные субсидии
  • На пенсионное обеспечение

Без налогов и сборов невозможно было бы финансировать эти и другие расходные обязательства государства. Поэтому их уплата — конституционная обязанность каждого.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка 0 / 5. Количество оценок: 0

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.