Закрытие месяца: проводки, примеры, законы

0
()

Закрытие месяца — важнейший этап бухгалтерского учета. Без правильного закрытия невозможно определить финансовый результат компании. В статье мы подробно разберем все аспекты закрытия месяца — от теории до практических примеров. Получите четкое представление о процессе и научитесь закрывать месяц без ошибок.

1. Теоретические основы закрытия месяца

Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых в конце каждого месяца для определения промежуточного финансового результата деятельности организации.

Цель закрытия месяца — подвести итоги работы компании за прошедший месяц и сформировать данные для бухгалтерской и налоговой отчетности.

Закрытие месяца проводится ежемесячно, как правило, в последние дни месяца или первые дни следующего месяца.

Основные этапы закрытия месяца:

  1. Закрытие затратных счетов 20, 23, 25, 26 и др. путем списания затрат на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
  2. Закрытие счета 90 «Продажи».
  3. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы».
  4. Определение финансового результата деятельности за месяц.

Основные синтетические счета, подлежащие закрытию:

  • Активные счета учета затрат на производство и реализацию — 20, 23, 25, 26, 44.
  • Счет 90 «Продажи».
  • Счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Закрытие месяца позволяет вывести весь финансовый результат деятельности компании на один синтетический счет 99 «Прибыли и убытки». Это дает возможность проанализировать эффективность работы бизнеса.

2. Нормативное регулирование закрытия месяца

Порядок закрытия месяца регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

  • Налоговый кодекс РФ.
  • Федеральные стандарты бухгалтерского учета.
  • Приказы Минфина России об утверждении планов счетов.
  • Учетная политика организации.

Есть особенности закрытия месяца для компаний на разных режимах налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Компании разрабатывают собственные внутренние регламенты по закрытию отчетного периода с учетом специфики своей деятельности.

3. Подготовка к закрытию месяца

Перед непосредственным закрытием месяца необходимо провести подготовительные мероприятия:

  1. Проверить, все ли хозяйственные операции отражены в учете за месяц.
  2. Сверить данные аналитического и синтетического учета.
  3. Провести инвентаризацию ТМЦ и расчетов на конец месяца.
  4. Сверить расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.
  5. Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
  6. Скорректировать резервы предстоящих расходов и платежей.
Читайте также:  44 счет бухгалтерского учета - это... Аналитический учет по счету 44

Это позволит избежать ошибок при закрытии месяца и верно определить финансовый результат.

Небоскреб с датой - последний день месяца

4. Порядок закрытия затратных счетов

Один из основных этапов закрытия месяца — списание затрат с активных счетов учета производства и реализации. Рассмотрим на примерах.

Закрытие счета 20 «Основное производство»

Производственная компания по итогам января имеет на счете 20 следующие затраты:

Сырье и материалы 5 000 000
Заработная плата 3 000 000
Амортизация оборудования 1 000 000
Итого затрат на счете 20 9 000 000

Проводка по закрытию счета 20:

Дебет 20 "Основное производство" - 9 000 000 руб. Кредит 43 "Готовая продукция" - 9 000 000 руб.

Аналогично закрываются счета 23, 25, 26 путем списания затрат на соответствующие счета.

Ноутбук с сообщением о закрытии месяца

Закрытие счета 44 «Расходы на продажу»

На счете 44 торговой компании отражены за январь такие затраты:

  • Транспортные расходы — 500 000 руб.
  • Заработная плата продавцов — 800 000 руб.
  • Амортизация торгового оборудования — 300 000 руб.
  • Итого — 1 600 000 руб.

Проводка по закрытию счета 44:

Дебет 44 "Расходы на продажу" - 1 600 000 руб. Кредит 90 "Продажи" - 1 600 000 руб.

Так закрываются затратные счета в конце месяца путем списания на себестоимость или расходы на продажу.

5. Закрытие счетов 90, 91 и определение финансового результата

Закрытие месяца проводки и определение финансового результата за январь:

На счете 90 «Продажи» отражена выручка за январь:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями" - 2 500 000 руб. Кредит 90 "Продажи" - 2 500 000 руб.

На счете 91 отражены прочие доходы за январь:

Дебет 51 "Расчетные счета" - 500 000 руб. Кредит 91 "Прочие доходы" - 500 000 руб.

Себестоимость реализованной продукции за январь составила 1 600 000 руб.

Расходы на продажу за январь — 1 000 000 руб.

Читайте также:  Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации

Налог на прибыль по ставке 20% — 100 000 руб.

Таким образом, финансовый результат компании за январь составляет:

Выручка — 2 500 000 руб.

Прочие доходы — 500 000 руб.

Расходы на продажу — (1 000 000 руб.)

Себестоимость продаж — (1 600 000 руб.)

Налог на прибыль — (100 000 руб.)

Чистая прибыль — 300 000 руб.

Проводки по закрытию счетов 90 и 91:

Дебет 90 "Продажи" - 300 000 руб. Кредит 99 "Прибыли и убытки" - 300 000 руб. Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" - 200 000 руб. Кредит 99 "Прибыли и убытки" - 200 000 руб.

Так определяется финансовый результат деятельности организации за месяц при закрытии периода.

6. Закрытие месяца в программе 1С

Для автоматизации процесса закрытия месяца часто используется программа 1С.

В 1С можно настроить регламентные задачи, которые будут автоматически проводить закрытие месяца в нужные сроки. Это позволяет избежать ошибок при ручном закрытии.

После автоматического закрытия месяца 1с формируется отчетность — оборотно-сальдовые ведомости, отчеты о прибылях и убытках, отчеты для налоговой. Эти отчеты можно использовать для анализа результатов деятельности.

При автоматическом закрытии месяца в 1С могут возникать ошибки, например:

  • Неправильно настроены алгоритмы закрытия.
  • Имеются незакрытые документы за месяц.
  • Данные аналитического и синтетического учета не сведены.

Чтобы избежать ошибок, рекомендуется проводить дополнительные сверки данных перед автозакрытием месяца в 1с.

7. Особенности закрытия месяца в отдельных отраслях

Порядок закрытия месяца имеет некоторые отраслевые особенности.

Закрытие месяца в производственных компаниях

В производственных компаниях при закрытии месяца учитывается незавершенное производство. Расходы по незавершенному производству переносятся на следующий месяц.

Закрытие месяца в строительных организациях

Строительные компании закрывают расходы по незавершенным объектам на счет 45 «Товары отгруженные». Это связано со спецификой их деятельности.

Читайте также:  Метод средней себестоимости: пример расчета

Закрытие месяца в учреждениях

В бюджетных и некоммерческих организациях есть особенности закрытия доходных и расходных счетов в корреспонденции со счетами 401, 402 и др.

Таким образом, отраслевые особенности необходимо учитывать при закрытии месяца.

8. Типичные ошибки при закрытии месяца

Рассмотрим наиболее распространенные ошибки, возникающие при закрытии месяца, и способы их исправления.

Неполное отражение хозяйственных операций

Если часть операций за месяц не отражена или отражена неверно, данные закрытия месяца будут искажены. Необходимо проводить сверку с первичными документами.

Несоответствие аналитики и синтетики

Несовпадение оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам приведет к ошибкам. Требуется обязательная сверка оборотно-сальдовых ведомостей.

Неправильное списание расходов

Ошибки при формировании себестоимости, списании косвенных расходов исказят результаты закрытия. Необходимо контролировать правильность применяемых проводок.

Неверный расчет налогов

Ошибки в исчислении налогов (НДС, налог на прибыль и др.) повлияют на финансовый результат. Следует тщательно проверять налоговые регистры.

Нарушение сроков закрытия

Несвоевременное закрытие месяца приводит к задержке сдачи отчетности. Необходимо контролировать сроки закрытия согласно учетной политике.

9. Аудит закрытия месяца

Для минимизации риска ошибок рекомендуется проводить аудит закрытия месяца. Аудит включает:

  • Проверку соблюдения сроков и процедур закрытия.
  • Анализ проводок закрытия, выявление ошибок.
  • Контроль отражения закрытия месяца в учете и отчетности.
  • Оценку влияния ошибок закрытия на финансовый результат.

Аудит позволяет выявить проблемные места и скорректировать процесс закрытия месяца в компании.

Вывод

Так мы рассмотрели весь процесс закрытия месяца: от подготовки до анализа финансовых результатов. Разобрали конкретные примеры закрытия с проводками, способы избежания ошибок.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка / 5. Количество оценок:

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.